Получить государственные услуги можно в МФЦ
Сотрудники Межрайонной ИФНС России №19 по Челябинской области провели обучение работников «Многофункционального центра предоставления государственных и муниципальных услуг» в муниципальном районе.
Универсальных специалистов МФЦ ознакомили с перечнем государственных услуг, которые можно получить в Многофункциональном центре (МФЦ)
- государственная регистрация юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;
- бесплатное информирование (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
- предоставление сведений, содержащихся в реестре дисквалифицированных лиц;
- предоставление сведений, содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков (в части предоставления по запросам физических и юридических лиц выписок из указанного реестра, за исключением сведений, содержащих налоговую тайну);
- предоставление сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (в части предоставления по запросам физических и юридических лиц выписок из указанных реестров, за исключением выписок, содержащих сведения ограниченного доступа);
- прием запроса о предоставлении справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов;
- Предоставление сведений, содержащихся в государственном адресном реестре.
Налоговые агенты обязаны представить 6-НДФЛ
С 2016 года работодатели обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета ежеквартально расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ.
Расчёт по форме 6-НДФЛ налоговым агентом, представляется за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ расчёт по форме 6-НДФЛ подаётся в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять указанный расчет на бумажном носителе.
Форма, порядок заполнения и представления расчета, а также формат его представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
За непредставление расчета по форме 6-НДФЛ установлена ответственность:
1) приостановление операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств, в случае непредставления расчета в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета.
2) непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.
3) представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, влечёт взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.
Полученные в 2015 году доходы должны быть задекларированы
Межрайонная ИФНС России №19 по Челябинской области напоминает, что 1 января 2016 года стартовала декларационная кампания, в ходе которой граждане обязаны отчитаться о доходах, полученных в 2015 году, в том числе:
- от продажи имущества, находившегося в собственности менее трех лет, сдачи в аренду транспортных средств, жилых и нежилых помещений;
- от выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр, а также в виде подарков;
- в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ;
- иные доходы, с которых не был удержан налог.
Кроме того, должны представить декларацию по форме 3-НДФЛ индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты).
Срок её представления - не позднее 04 мая 2016 года (поскольку 30 апреля текущего года является выходным днем), сумму рассчитанного налога следует уплатить не позднее 15 июля 2016 года.
Чтобы сделать взаимодействие между гражданами и налоговыми органами максимально удобным, ФНС России постоянно работает над развитием сервисности службы. Большинство вопросов, касающихся налогообложения, в настоящее время можно решить дистанционно и в режиме «онлайн». Так, в настоящее время в Интернет-сервисе сайта налогового ведомства www.nalog.ru «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» декларацию по форме № 3-НДФЛ можно не только заполнить в автоматическом режиме, но и отправить в налоговый орган, а также отследить ход ее камеральной проверки.
Обращаем внимание, что за непредставление в установленный срок декларации, согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрен штраф в размере не менее 1000 рублей.
Кроме обязанностей у граждан есть право на получение налогового вычета - суммы, с помощью которой государство частично компенсирует расходы на приобретение жилья, лечение и обучение. Для получения вычетов гражданин имеет право подать в налоговый орган по месту своего учета декларацию по форме 3-НДФЛ в любой момент в течение всего календарного года за предшествующие налоговые периоды, но не позднее 3 лет с момента произведения расходов.
Направив заявку для подачи декларации о доходах через Единый портал государственных и муниципальных услуг gosuslugi.ru вы получаете возможность представить ее в налоговый орган лично в приоритетном порядке (без очереди). Пользователи, которые обращались для получения реквизитов доступа к порталу госуслуг лично в одно из мест присутствия операторов Единой системы идентификации и аутентификации (отделения почты России, МФЦ и другие), могут использовать свою учетную запись для входа в «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте ФНС России nalog.ru и отправки декларации через интернет с неквалифицированной электронной подписью.
Большой выбор услуг с помощью личных кабинетов
Межрайонная ИФНС России №19 по Челябинской области сообщает о возможности регистрации с паролем «Личного кабинета для физических лиц», в аналогичном ресурсе для индивидуальных предпринимателей. Однако при использовании усиленной квалифицированной электронной подписи (универсальной электронной карты) предпринимателю в данном ресурсе предоставляются более широкие возможности.
Организации, имеющие ключ электронной подписи, могут воспользоваться «Личным кабинетом юридического лица», что дает им дополнительные возможности контроля за налогообложением объектов принадлежащего им имущества и состоянием расчетов с бюджетом. Налогоплательщикам всех категорий предоставлена возможность с использованием электронной подписи представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность через официальный сайт ФНС России с помощью сервиса «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде».
Обратили внимание на электронные сервисы «Заплати налоги», «Уплата госпошлины» и «Заполнить платежное поручение», с помощью которых можно сформировать расчетный документ в электронном виде, что позволит исключить ошибки и случаи некорректного оформления платежных документов. Сервис «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента» предназначен для налогоплательщиков, желающих проявить должную осмотрительность при выборе делового партнера. Также на сайте доступны услуги «Онлайн запись на прием в инспекцию», «Узнать о жалобе», «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции», «Налоговый калькулятор - Расчет стоимости патента».
Налоговая декларация по земельному налогу отменена
Федеральным законом от 04.11.2014 N347-ФЗ внесены изменения в ст. ст. 391, 393, 396 - 398 Налогового кодекса РФ, которые предусматривают, что в отношении налоговых периодов, начиная с 2015 года, индивидуальные предприниматели:
- уплачивают земельный налог по земельным участкам, используемым в предпринимательской деятельности, на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговыми органами;
- освобождаются от уплаты авансовых платежей за отчетные периоды;
- освобождаются от подачи налоговых деклараций по земельному налогу.
Теперь для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей налоговая база по земельному налогу определяется и исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (Росреестр).
До внесения соответствующих изменений индивидуальные предприниматели были обязаны самостоятельно рассчитывать земельный налог на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом участке, принадлежащем им.
Налоговым периодом для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей является календарный год.
Уплачивать налог за земельные участки, которые находятся в их собственности, используются в предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели будут на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом.
Необходимо обратить внимание, что за 2014 год индивидуальным предпринимателям нужно было рассчитать налог и сдать налоговые декларации по земельному налогу в прежнем порядке - не позднее 1 февраля 2015 года, с 2016 года за 2015 год налоговые декларации по земельному налогу подавать не надо. В 2016 году налоговые органы рассчитают индивидуальным предпринимателям земельный налог за 2015 год и направят им уведомления по почте.
Представить декларацию 3-НДФЛ очень просто
С 1 января 2016 года началась Декларационная кампания. О полученных в 2015 году доходах необходимо отчитаться до 04 мая 2016 года.
Для заполнения декларации формы 3-НДФЛ Межрайонная ИФНС России №19 по Челябинской области рекомендуют гражданам воспользоваться простым и удобным программным продуктом, который помогает избежать ошибок в заполнении документа. Программа «Декларация 2015» размещена на интернет сайте налоговой службы, а также в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
С 1 июля 2015 года появилась возможность направлять декларацию о доходах в налоговый орган в электронном виде, подписанную усиленной неквалифицированной подписью (УНП). Получить и установить сертификат усиленной неквалифицированной подписи можно бесплатно непосредственно из «Личного кабинета» и только в целях взаимодействия с налоговыми органами посредством сервиса на 1 год.
Документы, подписанные УНП, являются юридически значимыми и равнозначны документам, представленным на бумажном носителе. Таким образом, после отправки декларации о доходах с документами в электронном виде, подписанной УНП, посещать налоговую инспекцию, чтобы продублировать отчет на бумаге, не потребуется.
В сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» налогоплательщикам предоставлена возможность отслеживать статус налоговой проверки представленной декларации.
Уважаемые налогоплательщики! Во избежание привлечения к ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации, предлагаем не откладывать на последний день представление в налоговый орган декларации о полученных в 2015 году доходах.
Новые правила по форме 2-НДФЛ
Межрайонная ИФНС России №19 по Челябинской области сообщает о новых правилах предоставления сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.
Учитывая, что с 1 января 2016 г. вступает в силу ст. 1261 Налогового кодекса Российской Федерации, введенная Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, согласно которой установлен новый вид ответственности для налоговых агентов - за представление документов, содержащих недостоверные сведения (в том числе сведений по форме 2-НДФЛ) в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый документ.
В целях исключения случаев предоставления в налоговые органы недостоверной информации о налогоплательщиках, содержащихся в сведениях о невозможности удержания налога и в сведениях о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, рекомендуем своевременно принять меры по актуализации персональных данных физических лиц - получателей дохода.
Обращаем внимание работодателей - налоговых агентов, что при выявлении фактов представления документов, содержащих недостоверные сведения (в том числе персональные данные физических лиц), производство по делу о предусмотренных Кодексом налоговых правонарушениях будет осуществляться в порядке, установленном ст. 1014 НК РФ.
Отчитаться о доходах работников за 2015 г. по форме 2-НДФЛ необходимо, как и прежде, в срок не позднее 1 апреля 2016 года. Но, согласно изменениям, внесенным Федеральными законами от 02.05.2015 № 113-ФЗ и от 28.11.2015 № 327-ФЗ, порядок предоставления сведений претерпел изменения. Отчитываться о доходах сотрудников обособленных подразделений теперь необходимо по месту учета этих подразделений (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ).
По общему правилу налоговый агент обязан представить сведения по форме 2-НДФЛ в электронной форме, отчетность на бумажных носителях за 2015 г. можно подать только в случае, если численность персонала составляет менее 25 человек (абз. 7 п. 2 ст. 230). Ранее для возможности подачи формы 2-НДФЛ на бумажном носителе действовал лимит в количестве 10 человек, получивших доход за год.
Изменения коснулись и самой формы справки. Уточненная форма сведений о доходах по форме 2-НДФЛ за 2015 г., порядок заполнения и формат ее предоставления утверждены Приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.
Одновременно напоминаем, что в п. 5 ст. 226 НК РФ Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ внесены изменения в части сроков предоставления в налоговые органы сведений о невозможности удержания налога на доходы физических лиц (сведения по форме 2-НДФЛ с признаком «2»). Начиная со сведений за 2015 г., при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Имущественный налоговый вычет при покупке недвижимого имущества
Имущественный налоговый вычет состоит из трех частей и предоставляется по расходам:
- На новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации объекта жилой недвижимости (долей в них), земельных участков под них.
- На погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей, фактически израсходованным на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него.
- На погашение процентов по кредитам, полученным в российских банках, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него.
Максимальная сумма расходов на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья, с которой будет исчисляться имущественный вычет – 2 млн. руб. Если имущество было приобретено после 1 января 2014 года, предельный размер вычета применяется к расходам, понесенным на приобретение как одного, так и нескольких объектов недвижимости.
Максимальная сумма расходов на строительство и приобретение жилья, земли под него при погашении процентов по целевым займам или кредитам – 3 млн. рублей. Ограничение применяется к займам (кредитам), полученным после 1 января 2014 года. Суммы уплаченных процентов по целевым займам (кредитам), полученным до 2014 года, могут быть включены в состав имущественного вычета в полном размере без каких-либо ограничений.
Если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета не в полном размере, остаток вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Как получить имущественный вычет
1. Заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Если в ней исчислена сумма налога к возврату из бюджета, то необходимо также написать заявление на возврат НДФЛ в связи с расходами на приобретение имущества
2. Сделать копии документов, подтверждающих право на жилье:
- при строительстве или приобретении жилого дома – свидетельство о государственной регистрации права на жилой дом;
- при приобретении квартиры или комнаты – договор о приобретении квартиры или комнаты, акт о передаче налогоплательщику квартиры или комнаты (доли/долей в ней) или свидетельство о государственной регистрации права на квартиру или комнату (долю/доли в ней);
- при приобретении земельного участка для строительства или под готовое жильё (доли/долей в нём) – свидетельство о государственной регистрации права собственности на земельный участок или долю/доли в нём и свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилой дом или долю/доли в нём;
- при погашении процентов по целевым займам (кредитам) – целевой кредитный договор или договор займа, договор ипотеки, заключенные с кредитными или иными организациями, график погашения кредита (займа) и уплаты процентов за пользование заемными средствами.
3. Подготовить копии платёжных документов:
- подтверждающих расходы налогоплательщика при приобретении имущества (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счёта покупателя на счёт продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);
- свидетельствующих об уплате процентов по целевому кредитному договору или договору займа, ипотечному договору (при отсутствии или «выгорании» информации в кассовых чеках такими документами могут служить выписки из лицевых счетов налогоплательщика, справки организации, выдавшей кредит об уплаченных процентах за пользование кредитом).
4. Если имущество было приобретено в общую собственность также потребуются:
- копия свидетельства о браке;
- письменное заявление (соглашение) о договоренности сторон-участников сделки о распределении размера имущественного налогового вычета между супругами.
5. Представить в налоговую инспекцию, по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающих фактические расходы и право на получение вычета при приобретении имущества. При себе необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.
Имущественный налоговый вычет не применяется в следующих случаях:
- если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счет бюджетных средств;
- если сделка купли-продажи заключена с гражданином, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым.
Взаимозависимыми лицами признаются: физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (ст. 105.1 НК РФ).
При приобретении имущества в общую долевую собственность до 1 января 2014 года размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей/долями собственности. Если оно было куплено позднее, имущественный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов каждого из сособственников в пределах общего установленного лимита вычета. При этом родители, имеющие несовершеннолетних детей и приобретающие жилье в общую с ними долевую собственность, вправе применить имущественный налоговый вычет без распределения по долям.
Если жилье было приобретено по договору мены с доплатой, это не является поводом для отказа в получении имущественного вычета, поскольку Налоговым кодексом не запрещен такой вариант приобретения жилья.
Имущество, приобретенное супругами во время брака, является их совместной собственностью, поэтому они оба имеют право на имущественный налоговый вычет, в том числе право распределить его по договоренности.
Социальные налоговые вычеты
Социальные налоговые вычеты регулирует статья 219 Налогового Кодекса РФ. Налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в части доходов, облагаемых по ставке 13%. Эти вычеты можно получить только в отделении налоговой службы по месту жительства, при этом необходимо подать налоговую декларацию по НДФЛ за тот год, в котором были произведены перечисленные ниже расходы.
К социальным налоговым вычетам относятся суммы, уплаченные за:
- собственное обучение и обучение детей;
- лечение и медицинские препараты;
- финансирование будущей пенсии;
- благотворительные цели.
Социальные налоговые вычеты предоставляются по окончании календарного года при подаче налоговой декларации в налоговый орган и представлении документов, подтверждающих расходы налогоплательщика. К таким документам относятся договоры на обучение, лечение и др. платежные документы (чек ККМ, приходно-кассовый ордер, платежное поручение и т.д.). С 2010 года не требуется прикладывать заявление на получение социального налогового вычета.
Если в одном налоговом периоде социальные налоговые вычеты не могут быть использованы, то на следующие налоговые периоды остаток вычетов не переносится. То есть, если налогоплательщик оплачивал обучение или лечение в 2015 году, то подать декларацию для получения налогового вычета должен строго в 2016 году. Также, если за 2014 год сумма уплаченного налога была меньше суммы налогового вычета, остаток последней не переносится и не будет возвращен.
1. Социальный налоговый вычет за собственное обучение и обучение детей
Необходимо подать вместе с налоговой декларацией документы:
- договор с образовательным учреждением, которое имеет лицензию на ведение образовательной деятельности, документ об оплате за обучение (квитанция об оплате через банк, кассовый чек, квитанция к ПКО и др.)
Предельная сумма для налогового вычета составляет 120000 р., однако расходы на обучение детей - не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;
Для самого налогоплательщика форма обучения не влияет на право получения социального налогового вычета, однако в отношении детей принимаются расходы только при обучении на дневном отделении. При получении социального вычета определяющим является не период обучения, а дата оплаты. Т.е. при оплате за несколько лет обучения подать документы на вычет необходимо в текущий налоговый период.
Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского капитала.
Социальный налоговый вычет может быть предоставлен только на основании документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика за обучение, в том числе договора с образовательным учреждением.
2. Вычет из суммы, уплаченной за лечение и медицинские препараты.
Налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет и в отношении сумм, уплаченных за услуги по лечению в медицинских организациях России или у частнопрактикующего врача (определение Конституционного Суда РФ 14.12.2004 N 447-О). Вычет предоставляется по расходам на лечение не только налогоплательщика, но супруга (супруги), своих родителей и детей в возрасте до 18 лет. Указанный налоговый вычет распространяется и на расходы на приобретение медикаментов. Но медицинские услуги и медикаменты должны быть поименованы в перечнях, утвержденных постановлением правительства РФ от 19.03.01 N 201. В частности, к таким медицинским услугам отнесены: услуги по диагностике и лечению при оказании скорой медицинской помощи; услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании амбулаторной или стационарной медицинской помощи.
Социальный налоговый вычет может быть получен и в отношении страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком по договорам добровольного медицинского страхования, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.
Особый статус имеет социальный налоговый вычет по расходам на дорогостоящее лечение: он принимается в размере фактически произведенных расходов, без каких-либо ограничений. При этом перечень видов дорогостоящего лечения определен также постановлением правительства РФ N 201.
3. Суммы, уплаченные на финансирование будущей пенсии.
- в сумме уплаченных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, а также добровольного страхования жизни (при заключении их на срок не менее 5 лет), заключенным налогоплательщиком в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством) и иных лиц, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ;
- в сумме уплаченных налогоплательщиком дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
4. Суммы, перечисленные на благотворительные цели.
Кроме указанных видов расходов, социальный налоговый вычет может быть получен в отношении денежных средств, израсходованных налогоплательщиком на благотворительные цели организациям культуры, образования, здравоохранения и др., а также сумм пожертвований, уплаченных религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности. Зачастую условием поступления ребенка в школу является внесение благотворительного взноса. И если такая школа частично или полностью финансируется за счет средств бюджета, то налогоплательщик вправе сумму благотворительного взноса заявить в качестве вычета. Невозможно это сделать, если благотворительность оказывается в вещественной форме, например, налогоплательщик приобрел мебель и передал ее школе.
ВНИМАНИЕ!
Перечень документов необходимых для подтверждения социального налогового вычета, находится у администратора зала.
Имущественный вычет при реализации с 2016 года
Разъяснение по имущественному налоговому вычету при реализации недвижимого имущества с 2016 года
Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2016 года существенно изменен порядок предоставления имущественного налогового вычета при реализации недвижимого имущества. В Налоговый кодекс РФ добавлена статья 217.1 «Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества».
Если ранее освобождался от налогообложения доход, полученный от реализации недвижимого имущества, находившегося в собственности более трех лет, то статьей 217.1 вводится понятие «минимального предельного срока владения имуществом», который составляет три года только для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком — плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.
Во всех остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. Доходы, полученные от продажи имущества, бывшего в собственности в течение минимального предельного срока владения имуществом, освобождены от налогообложения.
Также с 01.01.2016 года изменения претерпевают и нормы, касающиеся определения дохода налогоплательщика от продажи недвижимого имущества.
Базой для расчета НДФЛ при продаже недвижимого имущества является доход, полученный от продажи недвижимого имущества. При этом предусмотрена возможность уменьшения этой базы за счет использования имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 рублей. Таким образом, указав в договоре купли-продажи сумму продажи 1 000 000 руб. и воспользовавшись вычетом, налогоплательщики освобождались от обязанности по уплате НДФЛ.
Теперь возможность, указать какую угодно стоимость продаваемого недвижимого имущества осталась, но если сумма дохода от продажи будет меньше, чем кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то налог необходимо будет уплачивать с кадастровой стоимости, умноженной на коэффициент 0,7. В случае неисполнения данной нормы законодательства и занижения продажной стоимости недвижимого имущества, налоговые органы имеют право доначислить налогоплательщику НДФЛ. Имущественный налоговый вычет при этом не изменяется. Им можно воспользоваться в размере 1 000 000 рублей.
В целом, кадастровая оценка большинства объектов уже произведена, но, если окажется, что в отношении объекта недвижимого имущества, участвующего в сделке, кадастровая стоимость не определена на 01 января года, в котором осуществляется государственная регистрация перехода права собственности – положения о кадастровой стоимости не применяются.
С 01.01.2014 года изменился порядок получения имущественных налоговых вычетов при строительстве либо покупке жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них. Правом на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик может воспользоваться по нескольким объектам — если стоимость приобретенного объекта ниже предельной суммы имущественного вычета, т.е. 2 000 000 руб., то «допользоваться» остатком вычета можно будет по иному объекту, приобретенному позже. Такая возможность предоставляется лишь по объектам, приобретенным начиная с 01.01.2014г.
У данного нововведения имеется две особенности. Первая — право «допользоваться» имущественным налоговым вычетом возникает только при условии, что имущественным налоговым вычетом налогоплательщик до 2014 года не пользовался.
Вторая особенность заключается в том, что предельная сумма имущественного вычета равна сумме имущественного вычета, действующего на дату первичного его заявления.
Профессиональные налоговые вычеты
Порядок предоставления профессиональных вычетов рассмотрен в статье 221 Налогового Кодекса РФ. Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют, в частности, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.
Воспользоваться профессиональным налоговым вычетом могут лица, которые:
- осуществляют предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей;
- занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.);
- выполняют работы (оказывают услуги) по договорам гражданско-правового характера;
- получают авторские и другие вознаграждения.
Стандартные налоговые вычеты
Порядок расчета и выплаты стандартных налоговых вычетов по НДФЛ регулирует статья 218 Налогового Кодекса РФ. Стандартные вычеты распространяются на граждан с детьми, инвалидов, военнослужащих.
1. Стандартный вычет на ребенка в 2016 году:
- на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых, находится ребёнок, и которые являются родителями или супругами родителей
- каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.
Вычет на детей предоставляется в независимости от получения других стандартных вычетов и действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 рублей.
- Вычет на первого ребенка (код 114) в 2016 году составит 1400 рублей;
- На второго ребенка (код 115) – 1400 рублей;
- Вычет на третьего ребенка (код 116) в 2016 году составит 3000 рублей;
- Вычет на ребенка-инвалида (код 117) – 12000 рублей для родителей и усыновителей и 6000 рублей для опекунов, попечителей и приемных родителей.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка: в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей, имеющих право на его получение.
Стандартный налоговый вычет работодатель оформляет "автоматически», при необходимости следует уточнить эту информацию, а также предоставлять вовремя работодателю информацию о своих новорожденных и приемных детях.
2. Стандартный вычет для других категорий налогоплательщиков в 2016 году:
- вычет 500 рублей - за каждый месяц налогового периода таким категориям налогоплательщиков, как Герои СССР, РФ, участники ВОВ, блокадники, узники концлагерей, инвалиды с детства, инвалиды I и II групп и ряд других категорий.
