Открытие операционного зала в городе Карталы
В г. Карталы открылся седьмой по счету в Челябинской области операционный зал, оборудованный с учётом современных требований к организации обслуживания налогоплательщиков и оформленный с использованием основных элементов фирменного стиля ФНС России. Операционный зал соответствует высоким стандартам и требованиям налоговой службы.
Удобная навигация, своевременные подсказки встречающего у входа администратора, выполненные в едином фирменном стиле стенды - все это способствует комфортному пребыванию посетителей в здании инспекции.
В основу проектировки операционного зала заложены принципы чёткого зонирования помещения и система навигации: выделены зона информирования, зона ожидания и заполнения документов, зона приёма налогоплательщиков.
В модернизированный операционный зал внедрены новейшие стандарты предоставления государственных услуг: окна приёма посетителей, гостевые компьютеры с доступом к справочно-правовой системе «Консультант» и электронным сервисам ФНС России.
Присутствующие на открытии зала высоко оценили фирменный стиль его оформления и функциональное зонирование пространства помещения, которое позволяет легко и быстро ориентироваться в выборе услуг и необходимой информации
Открытие операционного зала в селе Чесма
В с. Чесма Челябинской области открылся первый в сельской местности операционный зал, оборудованный с учётом современных требований к организации обслуживания налогоплательщиков и оформленный с использованием основных элементов фирменного стиля ФНС России. Операционный зал соответствует высоким стандартам и требованиям налоговой службы.
Удобная навигация, своевременные подсказки встречающего у входа администратора, выполненные в едином фирменном стиле стенды - все это способствует комфортному пребыванию посетителей в здании инспекции.
В основу проектировки операционного зала заложены принципы чёткого зонирования помещения и система навигации: выделены зона информирования, зона ожидания и заполнения документов, зона приёма налогоплательщиков.
В модернизированный операционный зал внедрены новейшие стандарты предоставления государственных услуг: окна приёма посетителей, гостевые компьютеры с доступом к справочно-правовой системе «Консультант» и электронным сервисам ФНС России.
Присутствующие на открытии зала высоко оценили фирменный стиль его оформления и функциональное зонирование пространства помещения, которое позволяет легко и быстро ориентироваться в выборе услуг и необходимой информации
Брифинг по теме декларационная кампания
В марте в Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области в здании инспекции состоялся брифинг для средств массовой информации по теме: «Декларационная кампания 2015 года».
В рамках брифинга специалисты инспекции напомнили, что гражданам, которые обязаны отчитаться о своих доходах за 2014 год, необходимо до 30 апреля 2015 года представить декларацию о доходах в налоговый орган по месту жительства.
При этом налогоплательщик, заявивший в налоговой декларации за 2014 год как доходы, подлежащие декларированию, так и право на налоговые вычеты, обязан представить такую декларацию в установленный срок - не позднее 30 апреля 2015года.
На граждан, представляющих налоговую декларацию за 2014 год исключительно с целью получения налоговых вычетов по НДФЛ, установленный срок подачи декларации – 30 апреля 2015 года – не распространяется. Такие декларации можно представить в любое время в течение всего года, без каких-либо налоговых санкций.
В соответствии с налоговым законодательством задекларировать свои доходы путём представления декларации по форме 3-НДФЛ обязаны физические лица, получившие:
– доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности менее трёх лет, и имущественных прав;
– доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
– доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паёв от физических лиц, не являющихся близкими родственниками;
– вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключённых трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
– доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, искусства, литературы;
– выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр;
– доходы от источников, находящихся за пределами России.
Задекларировать полученные доходы также должны индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой.
В соответствии с налоговым законодательством исчислить налог на доходы физических лиц налогоплательщики обязаны самостоятельно. Уплатить налог за 2014 год следует не позднее 15 июля текущего года.
Вся информация по декларированию доходов доступна в разделе «Физические лица» www.nalog.ru. Бесплатную программу «Декларация», брошюры, подготовленные специалистами налоговой службы, шаблоны декларации о доходах, расписание бесплатных семинаров можно получить не только на Интернет-сайте, но и в ближайшей налоговой инспекции.
Значительно упростит взаимодействие с налоговыми органами «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»: с его помощью можно не только подготовить, но и направить декларацию о доходах в электронной форме. В этом случае документ должен быть подписан квалифицированной электронной подписью.
Декларацию о доходах можно также представить лично на бумаге (в 2-х экземплярах) или направить почтой с описью вложения.
Узнать о завершении проверки отчёта можно с помощью сервиса «Декларация о доходах», а также в «Личном кабинете для физических лиц», доступ к которому можно получить непосредственно при обращении в налоговую службу с декларацией.
Весь перечень Интернет – услуг налоговой службы доступен на сайте www.nalog.ru в разделе «Электронные сервисы»
Также было отмечено что, представление налоговой декларации лицом, обязанным её представить в отношении полученных в 2014 году доходов, после установленного срока (после 30 апреля 2015 года) является основанием для привлечения такого лица к налоговой ответственности в виде штрафа.
Декларационная кампания набирает обороты
Мобильная группа Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области встретилась в Администрации Новоуральского сельского поселения с налогоплательщиками по вопросу декларационная кампания 2015 года.
Налоговики дали разъяснения по заполнению деклараций о доходах и рассказали о категориях граждан, обязанных отчитаться о доходах, полученных в 2014 году. К категории таких лиц относятся, в частности, индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, граждане, получившие доход от продажи домов, земельных участков, квартир, комнат, гаражей, транспортных средств, ценных бумаг, акций, долей в уставном капитале, от сдачи в аренду имущества и т.п. Всем налогоплательщикам, обязанным отчитаться о доходах за 2014 год, необходимо подать налоговую декларацию не позднее 30 апреля текущего года.
Как отметили налоговики, наряду с обязанностью у налогоплательщиков есть и право на социальные и имущественные налоговые вычеты.
Всем желающим была оказана помощь в заполнении деклараций о доходах за 2014 год. Работники налоговой инспекции приняли более 100 налоговых деклараций.
До сведения присутствующих также доведена информация о действующих электронных сервисах налоговой службы, в частности, предложено подключится к сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
Специалисты налоговой инспекции подробно ответили на все заданные вопросы.
Подобные встречи, способствуют побуждению физических лиц к исполнению обязанности по декларированию полученных доходов и уплате налогов, а также развитию бесконтактных форм взаимодействия и налоговыми органами.
Упрощённая система налогообложения
Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685 установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26-2 «Упрощённая система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1,147.
В соответствии со ст. 346.12. Кодекса организация имеет право перейти на упрощённую систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором он подаёт уведомление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 Кодекса, не превысили 45 млн. рублей, с учётом ежегодной индексации указанной величины.
Таким образом, установленная величина предельного дохода для перехода на упрощённую систему налогообложения с 2015 года составляет 51, 615 млн. рублей.
Стоимость патента для предпринимателя
Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685 коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения патентной системы налогообложения, на 2015 год установлен в размере 1,147.
В соответствии с пунктом 8 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.
В этой связи, при установлении на 2015 год законом субъекта Российской Федерации размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, переведённым на патентную систему налогообложения, максимальный размер не может превышать 1 147 000 рублей (1 млн. рублей * 1,147), если он не увеличен субъектом Российской Федерации в соответствии с пунктом 8 статьи 346.43 Кодекса.
Разъяснения по вопросу исчисления стоимости патента доступны в Интернет – сервисе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами» на сайте www.nalog.ru.
Порядок налогообложения
В соответствии с п.1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации штрафы и пени за нарушение российскими лицами договорных обязательств относятся к доходам иностранной организации.
Согласно ст. 18 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 такие доходы могут облагаться налогом в государстве резидента – источника выплат.
С учётом изложенного, доходы резидентов республики Беларусь в виде штрафов за несоблюдение условий договора поставки подлежат налогообложению в Российской Федерации в соответствии
с Российским законодательством о налогах и сборах.
Указанная позиция изложена в письме ФНС России от 02.12.2014 № ГД-4-3/24870@ и согласована с Министерством финансов Российской Федерации (письмо от 05.11.2014 № 03-08-13/55731).
Информация о налогообложении иностранных организаций доступна в Интернет-сервисе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами» на сайте www.nalog.ru.
Порядок расчётной цены реализации газа
В соответствии с письмом ФСТ России от 20.11.2014 № 9-1022 расчётный период при определении цены начинается с 01.01.2014 и заканчивается 01.07.2015.
В соответствии с Положением об определении формулы цены газа, утверждённого приказом ФСТ России от 03.12.2013 № 223-э/4, и указанным письмом ФСТ России установлена величина расчётной цены реализации газа за пределы территорий государств – участников Содружества Независимых государств, равная 11 979 рублей за тысячу кубических метров. Величина понижающего коэффициента установлена приказом ФСТ России от 09.07.2014 № 1141-э в размере 0,5792.
Указанная позиция изложена в письме Минфина России от 21.11.2014 № 03-06-Р3/59362 и доведена до налоговых органов письмом ФНС России от 28.11.2014 № ГД-4-3/24685@.
Подробная информация об исчислении налога на добычу полезных ископаемых доступна в Интернет-сервисе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами» на сайте www.nalog.ru.
Порядок применения нулевой ставки
Условия применения нулевой ставки по налогу на прибыль организациями, осуществляющими медицинскую деятельность, установлены п. 3 ст. 284.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае их нарушения, а также в случае принятия организацией решения о переходе на применение налоговой ставки в размере 20 процентов, налогоплательщик не вправе повторно перейти на применение налоговой ставки 0 процентов в течение пяти лет, начиная с того периода в котором он осуществил такой переход.
Данное ограничение не действует в случае несвоевременного представления налогоплательщиков в налоговый орган сведений в соответствии с п.6 ст. 248.1 Налогового кодекса Российской Федерации и восстановлением суммы налога к уплате.
Указанная позиция изложена в письме Минфина России от 10.11.2014 № 03-03-10/56596 и доведена до налоговых органов письмом ФНС Росси от 02.12.2014 № ГД-4-3/24920@.
Подробная информация об исчислении налога на прибыль доступна в Интернет-сервисе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами» на сайте www.nalog.ru.
Порядок применения коэффициента
В соответствии с п. 1 ст. 342.1Налогового кодекса Российской Федерации он может приниматься равным 0,1 при добыче кондиционных руд черных металлов на участке недр, на котором балансовые запасы руд черных металлов для отработки подземным способом составляют более 90 процентов балансовых запасов руд черных металлов на этом участке недр. Указанное значение применяется только в отношении участка недр, на котором предполагается полностью завершить добычу кондиционных руд черных металлов не позднее 01.01.2024 года.
При невыполнении этих условий принимается коэффициент равный 1. Применение указанного коэффициента не поставлено в зависимость от фактического применяемого способа добычи полезного ископаемого.
Указанная позиция изложена в письме ФНС России от 03.12.2014 № ГД-4-3/24951@ и подтверждена Минфином России в письме от 20.11.2014 № 03-06-05-01/59030.
Подробная информация об исчислении налога на добычу полезных ископаемых доступна в Интернет – сервисе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами» на сайте www.nalog.ru.
Порядок налогообложения
В соответствии с п.1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации штрафы и пени за нарушение российскими лицами договорных обязательств относятся к доходам иностранной организации.
Согласно ст. 21 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал от 18.10.1996 такие доходы подлежат налогообложению только в государстве резидента – получателя дохода.
С учётом изложенного, доходы резидентов республики Казахстан в виде штрафов за несоблюдение условий договора поставки подлежат налогообложению в Республике Казахстан.
Указанная позиция изложена в письме ФНС России от 02.12.2014 № ГД-4-3/24869@ и согласована с Министерством финансов Российской Федерации (письмо от 05.11.2014 № 03-08-13/55731).
Информация о налогообложении иностранных организаций доступна в Интернет – сервисе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами» на сайте www.nalog.ru.
Форма заявления на получение патента
Письмом от 17.12.2014 № ГД-4-3/26095@ ФНС России довела до налоговых органов и налогоплательщиков рекомендуемую форму заявления на получение патента.
Одновременно ФНС России обратила внимание на правомерность применения патентной системы налогообложения, если представленное до утверждения новой формы заявление содержит все необходимые для исчисления налога сведения.
Подробная информация об исчислении налога при применении патентной системы налогообложения доступна в Интернет-сервисе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами». Рассчитать стоимость патента можно с помощью регионального Интернет-сервиса «Налоговый калькулятор». Указанные сервисы размещены на сайте www.nalog.ru.
Коэффициент – дефлятор для расчёта ЕНВД
Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685 коэффициент-дефлятор К1, необходимый для исчисления единого налога на вменённый доход в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на 2015 год установлен в размере 1,798.
Рассчитать сумму единого налога на вменённый доход в зависимости от выбранного вида предпринимательской деятельности и места ее осуществления можно в региональном Интернет – сервисе «Налоговый калькулятор» на сайте www.nalog.ru.
Подробные разъяснения по вопросу применения единого налога на вмененный доход доступны в Интернет – сервисе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами» на сайте www.nalog.ru.
Порядок отражения акциза в расчетных документах
От уплаты акциза на спирт освобождаются организации, приобретающие этиловый спирт для производства товаров, не отнесённых п.п. 2 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса Российской Федерации к подакцизным, в частности для производства лекарственных средств, прошедших государственную регистрацию и включенных в Государственный реестр лекарственных средств.
При реализации этилового спирта указанным организациям, его производители в расчётных документах и счетах – фактурах указывают сумму акциза в размере 0 рублей и отражают эти операции в налоговой декларации.
Указанная позиция изложена в письме ФНС Росси от 05.12.2014 № ГД-4-3/25249@ и согласована с Минфином России (письмо от 30.10.2014 № 03-07-15/55117).
Подробная информация об исчислении акциза доступна в Интернет – сервисе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами» на сайте www.nalog.ru.
Реестр аккредитованных IT-организаций
По состоянию на 21 ноября 2014 года Министерство связи и массовых коммуникаций Российской Федерации подготовлен реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, имеющих право не применять установленный статьёй 259 Налогового кодекса Российской Федерации порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники.
Порядок учёта кредиторской задолженности
В соответствии с п. 4 ст. 271 Налогового кодекса Российской Федерации для целей налогообложения прибыли доход в виде кредиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день отчётного периода, в котором этот срок истёк. Основанием для этого могут быть данные инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководства организации.
Таким образом, суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, должны учитываться в составе внереализационных доходов в год истечения срока исковой давности.
Указанная позиция изложена в письме ФНС Росси от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@ и согласована с Минфином России (письмо от 26.11.2014 № 03-03-10/60138).
Подробная информация об исчислении налога на прибыль организаций доступна в Интернет – сервисе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами» на сайте www.nalog.ru.
Порядок зачёта и возврата переплаты
В соответствии с п.п. 3 п. 6 ст. 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель теряет право на применение патентной системы налогообложения в случае нарушения срока уплаты налога.
В этом случае в соответствии с п.7 ст. 346.45 Кодекса за период действия патента налоги исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном для вновь зарегистрированных предпринимателей и в соответствии с общим режимом налогообложения. Исчисленная сумма налога на доходы физических лиц уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.
По мнению Минфина России, изложенному в письме от 28.11.2014 № 03-11-09/60956, после утраты индивидуальным предпринимателем права на применение патентной системы налогообложения неуплаченный (полностью или частично) налог взысканию не подлежит, а начисления по нему подлежат сторнированию. В случае уплаты налога после установленного срока, образовавшаяся переплата может быть возвращена налогоплательщику или зачтена в счёт уплаты других налогов в порядке, установленном ст. 78 Кодекса.
Указанная позиция доведена до налоговых органов письмом ФНС России от 09.12.2014 № ГД-4-3/25457@.
Подробная информация о порядке применения патентной системы налогообложения доступна в Интернет – сервисе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами» на сайте www.nalog.ru.
Порядок уменьшения ЕНВД и УСН
В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2.1 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения или систему в виде единого налога на вменённый доход и не производящие выплаты физическим лицам, вправе уменьшить размер налога на сумму уплаченных в фиксированном размере страховых взносов без применения установленного ограничения.
По мнению Минфина России, налогоплательщики, совмещающие применение указанных систем налогообложения и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, вправе уменьшить по своему усмотрению сумму ЕНВД или налога, уплачиваемого при УСН, на всю уплаченную за себя сумму страховых взносов в фиксированном размере без ограничения.
Указанная позиция изложена в письме Минфина России от 17.11.2014 № 03-1-09/57912 и доведена до налоговых органов письмом ФНС России от 05.12.2014 № ГД-4-3/25258@.
Подробная информация об исчислении налога на добычу полезных ископаемых доступна в Интернет – сервисе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами» на сайте www.nalog.ru.
Порядок уплаты налогов
Случаи утраты права на применение патентной системы налогообложения установлены п. 6 ст. 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).
В соответствии с п.7 ст. 346.45 Кодекса за период, в котором предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения, налоги исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном для вновь зарегистрированных предпринимателей и в соответствии с общим режимом налогообложения.
По мнению Минфина, изложенному в письме от 21.11.2014 № 03-11-09/59138, указанное правило распространяется и на предпринимателей, применявших наряду с патентной системой, другие специальные режимы налогообложения (УСН, ЕСХН).
Таким образом, индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения, должен уплатить налоги по общему режиму налогообложения за период с даты начала действия патента по дату наступления обстоятельства, служащего основанием для утраты такого права. При этом, указанные предприниматели освобождаются от уплаты пеней в связи с несвоевременной уплатой авансовых платежей в течение того периода, на который был выдан патент.
С даты снятия с учёта в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения указанный предприниматель вправе применять систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей или упрощённую систему налогообложения при соблюдении ограничений, установленных главами 26.1 и 26.2 Кодекса.
Указанная позиция доведена до налоговых органов письмом ФНС России от 05.12.2014 № ГД-4-3/25260@.
Подробная информация о порядке применения патентной системы налогообложения доступна в Интернет – сервисе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами» на сайте www.nalog.ru.
Правила заполнения документов
Формы и правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчётах по налогу на добавленную стоимость, утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.11.2014 № 1279 внесены изменения в правила заполнения (ведения) указанных документов, которые вступают в силу с 1 января 2015 года. Документ доведён до налоговых органов письмом ФНС России от 18.12.2014 № ГД-4-3/26245@.
Подробная информация об исчислении налога на добавленную стоимость доступна в Интернет – сервисе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами» на сайте www.nalog.ru.
Увеличен размер фиксированного авансового платежа
Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685 коэффициент-дефлятор, необходимый для расчёта иностранными гражданами налога на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа, установлен в размере 1,307.
Таким образом, иностранные граждане, осуществляющие свою деятельность по найму у физических лиц на основании патента, который выдан в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ, уплачивают фиксированный авансовый платёж в размере 1307 рублей (1000 рублей * 1,307).
Подробные разъяснения по вопросу исчисления налога на доходы физических лиц доступны в Интернет-сервисе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами» на сайте www.nalog.ru.
Дополнительные сервисные услуги
Перевозчики для проезда в вагонах повышенной комфортности в стоимость железнодорожных билетов включают стоимость дополнительных сервисных услуг (набор питания, предметы первой необходимости и гигиены, включая постельные принадлежности, печатная продукция и услуги по обеспечению личной безопасности).
Поскольку стоимость дополнительных сервисных услуг формирует стоимость услуги по проезду по железной дороге, для целей налогообложения прибыли стоимость железнодорожного билета может быть учтена полностью (включая стоимость дополнительных сервисных услуг).
Указанные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 30.10.2014 № 03-03-10/55079, доведённом ФНС России письмом от 05.12.2014 № ГД-4-3/25188@.
Подробнее ознакомиться с документами Федеральной налоговой службы и Минфина России на сайте www.nalog.ru можно через электронный сервис «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».
Получать новый патент
Количество объектов, передаваемых в аренду (внаём), определяется на основании как долгосрочных, так и краткосрочных договоров аренды (найма), заключаемых индивидуальным предпринимателем — арендодателем с конкретными арендаторами.
В случае если индивидуальный предприниматель получил патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду (внаём) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, то такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте.
Соответственно, при смене арендатора по одному из объектов, указанных в патенте, у предпринимателя-арендодателя, применяющего патентную систему налогообложения по виду деятельности, предусмотренному подпунктом 19 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса, обязанности по представлению заявления на получение нового патента в отношении такого объекта не возникает.
Указанные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 17.11.2014 № 03-11-09/57921, доведённом ФНС России письмом от 05.12.2014 № ГД-4-3/25127@.
Подробнее ознакомиться с документами Федеральной налоговой службы и Минфина России на сайте www.nalog.ru можно через электронный сервис «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».
Порядок получения социального налогового вычета
В соответствии с п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, уплачивающий налог на доходы физических лиц, имеет право на получение социального налоговой вычета в сумме взносов по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей и подопечных в возрасте до 18 лет. Вычет предоставляется при наличии у страховой организации лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату исключительно медицинских услуг.
По мнению Минфина России, изложенному в письме от 10.12.2014 № 03-04-07/63495, суммы по указанным договорам страхования могут быть учтены при предоставлении социального налогового вычета, независимо от того оказывалась ли впоследствии медицинская услуга или нет.
Данная позиция доведена до налоговых органов письмом ФНС России от 17.12.2014 № БС-4-11/26130@.
Подробная информация о предоставлении налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц доступна в Интернет-сервисе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами» на сайте www.nalog.ru.
Порядок заполнения декларации
С 1 января 2015 года установлена новая льгота по налогу на имущество организаций. Так, в соответствии с п. 25 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации не облагается налогом движимое имущество, принятое на учёт с 1 января 2013 года в качестве основных средств. Исключение составляет имущество, принятое на учёт в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также в результате его передачи (приобретения) между взаимозависимыми лицами.
Данной льготе присвоен код 2010257. До внесения изменений в приказ ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчёта по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» этот код указывается в строке 160 раздела 2 декларации. В расчёте авансовых платежей данный код указывается в строке 130.
Указанная позиция изложена в письмах ФНС Росси от 05.12.2014 № ГД-4-3/25249@ и согласована с Минфином России (письмо от 30.10.2014 № 03-07-15/55117).
Подробная информация об исчислении налога на имущество организаций доступна в Интернет – сервисе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами» на сайте www.nalog.ru.
Порядок заполнения платёжных поручений
В соответствии с приказом Минфина России от 30.10.2014 № 126н «О внесении изменений в приложения № 1, 2, 3 и 4 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября2013 г. № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» с 1 января 2015 года сокращается количество обязательных для заполнения реквизитов платёжного поручения для перечисления налогов и сборов.
В платёжном поручении исключён реквизит - поле «110», обозначающий «тип платежа».
Вместо этого в 14-17 разрядах кода классификации доходов бюджетов, указываемого в поле «104», необходимо прописывать один из кодов подвидов доходов, позволяющих идентифицировать тип платежа при уплате пени или процентов:
2100 - пени по соответствующему платежу;
2200 - проценты по соответствующему платежу.
КБК для перечисления платежей в 2015 году
С 01 января 2015 года в соответствии с приказом Минфина России от 16.12.2014 № 150н изменились коды и порядок применения бюджетной классификации доходов Российской Федерации.
В целях правильного оформления платёжных поручений ФНС России разработала таблицу соответствия кодов доходов бюджетов бюджетной классификации Российской Федерации, действовавших в 2014 году, кодам классификации доходов на 2015 год по налогам и сборам, администрируемым налоговыми органами.
В письме ФНС России от 15.01.2015 №ЗН-4-1/193@ сообщается, что в настоящее время плательщику предоставлена возможность подать заявление и (или) документы, необходимые для совершения государственной регистрации юридических лиц и физических в качестве индивидуальных предпринимателей как в налоговые органы, так и в многофункциональные центры (МФЦ). При этом КБК, указываемый в платёжном документе для оплаты госпошлины, выбирается в зависимости от места оказания услуги:
- 182 1 08 07010 01 1000 110 – услуга оказывается налоговыми органами;
- 182 1 08 07010 01 8000 110 – услуга оказывается МФЦ.
Инвентаризационная стоимость будет увеличена
Коэффициент-дефлятор, применяемый для расчёта налога на имущество физических лиц, установлен в размере 1,147.
Коэффициент применяется для расчёта налога за 2015 год путём увеличения инвентаризационной стоимости, данные о которой представлены в налоговые органы до 01.03.2013 года
в соответствии со ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации.
Исчисление и уплата налога на имущество физических лиц за 2014 год и предшествующие годы производится на основании Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1.
Подробные разъяснения по вопросу исчисления налога на имущество физических лиц доступны в Интернет – сервисе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами» на сайте www.nalog.ru.
Порядок применения кодов видов операций по НДС
Коды видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимые для ведения журнала учёта полученных и выставленных счетов – фактур утверждены приказом ФНС России от 14.02.2012 № ММВ 7-3/83@.
В связи с изменениями законодательства о налогах и сборах, а также представлением за первый квартал 2015 года новой формы налоговой декларации по НДС перечень указанных кодов будет уточнён и дополнен. До официального издания нового перечня ФНС России в письме от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@ рекомендует при ведении журнала учёта полученных и выставленных счетов – фактур, а также книг покупок и продаж использовать дополнительные коды видов операций, приведённых в приложении к указанному письму.
Подробную информацию о порядке формирования и представления налоговой отчётности (документов) по НДС можно получить с использованием электронного сервиса «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами» на сайте www.nalog.ru.
Порядок исчисления НДС
В соответствии со ст. 15 Федерального конституционного закона от 21.03.2014 «О принятии в состав Российской Федерации Республики Крым и образования в составе Российской Федерации новых субъектов» законодательство о налогах и сборах применяется на территориях республики Крым и города федерального значения Севастополя с 1 января 2015 года.
Услуги по ремонту морского судна, оказанные хозяйствующим субъектом Республики Крым, облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке, предусмотренной Положением об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период, утверждённым постановлением Государственного Совета Республики Крым от 11 апреля 2014 года № 2010-6/14, действующей на дату оказания услуг.
Указанная позиция изложена в письме Минфина России от 01.12.2014 № 03-07-15/61273 и доведена до налоговых органов письмом ФНС России от 18.12.2014т № ГД-4-3/26234@.
Подробная информация об исчислении налога на добавленную стоимость доступна в Интернет – сервисе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами» на сайте www.nalog.ru.
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
В целях реализации требований статьи 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года Федеральной налоговой службой приказом от 19.11.2014 № ММВ-7-6/590@ утверждён формат заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российского налогоплательщика.
Данный формат применяется в отношении заявлений, представляемых в налоговый орган, начиная с 01.01.2015.
Заявление в новом формате можно подготовить при помощи программного обеспечения «ТС-обмен НП», размещённого в разделе «Программные средства» сайта nalog.ru и на сайте ФГУП «ГНИВЦ ФНС России» gnivc.ru в разделе «Программное обеспечение».
Изменился перечень офшорных зон
Приказом Минфина России от 13.11.2007 № 108н утверждён Перечень государств и государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и представления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).
В соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.10.2014 № 111н с 01 января 2015 года в указанный перечень дополнительно внесены Кюрасао и Сен-Мартен (нидерландская часть) и исключены Республика Мальта и Нидерландские Антилы.
Указанный приказ вступает в действие с 01.01.2015 и доведён до налоговых органов письмом ФНС России от 15.01.2015 № ГД-4-3/197@.
Возможность применения УСН
В письме Минфина России от 10.10.2014 № 03-11-09/51051 ведомство рекомендует при рассмотрении вопроса о применении упрощённой системы налогообложения арбитражными управляющими, зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя и получающими доходы только от частной практики, осуществляемой в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», руководствоваться постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 04.03.2014 № 17283/13.
Подробная информация о применении упрощённой системы налогообложения доступна в Интернет – сервисе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами» на сайте www.nalog.ru.
Для плательщиков НДС новые формы документов
Приказом ФНС России от 10.11.2104 № ММВ-7-3/574@ утверждены:
- форма реестра счетов – фактур, выставленных налогоплательщиками, имеющими свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство не спиртосодержащей продукции;
- форма реестра счетов – фактур, выставленных налогоплательщиками, имеющими свидетельство на производство прямогонного бензина, налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина (покупателю прямогонного бензина);
- форма реестра счетов – фактур, выставленных лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;
-порядок заполнения реестров счетов – фактур, представляемых налогоплательщиками в налоговые органы в целях применения налоговых вычетов по акцизам;
- порядок представления налогоплательщиками в налоговые органы реестров счетов – фактур в целях применения налоговых вычетов по акцизам;
- образец отметки налогового органа, проставляемой на перечисленных реестрах счетов – фактур.
Указанный приказ зарегистрирован в Минюсте 17.12.2014 за № 35210.
Подробная информация об исчислении налога на добавленную стоимость доступна в Интернет – сервисе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами» на сайте www.nalog.ru.
Порядок истребования документов
Истребование документов и информации о налогоплательщике осуществляется налоговыми органами в соответствии со ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Форма требования утверждена приказом ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@.
По мнению Минфина России, требование о представлении документов должно содержать информацию, указанную в п. 3 ст. 93.1 Кодекса, а именно, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении истребуемых документов, а также сведения, позволяющие идентифицировать конкретную сделку.
Указанная позиция изложена в письме Минфина России от 09.12.2014 № 03-02-07/2/613185 и доведена до налоговых органов письмом ФНС Росси от 16.12.2014 № ГД-4-2/26018@.
Подробная информация о правах и обязанностях налоговых органов доступна в Интернет-сервисе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами» на сайте www.nalog.ru.
Налоговые каникулы для предпринимателей
Закон Челябинской области от 28.01.2015 №101-ЗО предоставляет право впервые зарегистрированным индивидуальным предпринимателям применять нулевую налоговую ставку при выборе упрощённой или патентной системы налогообложения. Налоговые преференции рассчитаны на начинающих бизнесменов, осуществляющих на территории региона предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и научной сферах.
В производственной сфере налоговые каникулы распространяются на сельское хозяйство, охоту и лесное хозяйство, рыболовство, рыбоводство, обрабатывающие производства.
В социальной сфере – на образование, физкультурно-оздоровительную деятельность, спорт, деятельность в области культуры, медицины, туризма. К стимулируемой научной деятельности законодателем отнесены научные исследования, разработки и разработка программного обеспечения и консультирование в этой области.
Согласно Закону Челябинской области от 28.01.2015 №101-ЗО мера поддержки деловой активности рассчитана на 2015–2020 годы. Налоговые каникулы для бизнесменов, занятых в перечисленных сферах, продлятся непрерывно в течение двух лет со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Чтобы воспользоваться льготным режимом достаточно:
1) получить статус индивидуального предпринимателя впервые после 31.01.2015 года;
2) уведомить налоговый орган по месту жительства о выборе упрощённой или патентной системы налогообложения;
3) подать заявление в налоговый орган о применении нулевой налоговой ставки по упрощённой или патентной системе.
Все документы можно представить сразу при обращении за получением статуса индивидуального предпринимателя.
Подробную информацию можно получить в налоговых инспекциях Челябинской области на бесплатных семинарах «Малый бизнес: с чего начать и как правильно платить налоги?».
Порядок заполнения декларации по водному налогу
Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ внесены изменения в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) и отдельные законодательные акты Российской Федерации. В частности, с 1 января 2015 года изменился порядок исчисления водного налога.
ФНС России в письме от 22.01.2015 № ГД-4-3/721@ разъясняет порядок заполнения налоговой декларации по этому налогу, форма которой утверждена приказом Минфина России от 03.03.2005 № 29н. В частности, в письме сообщается:
налоговые ставки, установленные п. 1 ст. 333.12 Кодекса, применяются с коэффициентом 1,15. В декларации по строке 100 раздела 2.1, строке 060 раздела 2.3 и в строке 070 раздела 2.4 необходимо указывать ставки с учётом указанного коэффициента;
налоговые ставки устанавливаются в пятикратном размере в части превышения установленного в лицензии предельно допустимого водоотбора. В этом случае в декларации по строке 110 отражается налоговая ставка, умноженную на коэффициент 1,15 и на 5;
в случае забора воды для водоснабжения населения по строке 100 раздела 2.1 декларации указывается ставка водного налога – 81 рубль. При этом пятикратное увеличение ставки налога в случае превышения предельно допустимого объёма забора воды для водоснабжения населения не применяется;
при отсутствии у налогоплательщика измерительных средств забираемой воды, ставка налога дополнительно умножается на корректирующий коэффициент 1,1. В этом случае по сроке 100 указывается ставка налога, предварительно умноженная на 1,15 и на 1,1;
при добыче подземной воды (за исключением промышленных, минеральных и термальных вод), направляемой на реализацию после обработки, подготовки, переработки и (или) упаковки в тару ставка водного налога дополнительно умножается на 10.
Учитывая, что строки 100 и 110 раздела 2.1 налоговой декларации по водному налогу содержат недостаточное количество ячеек, при заполнении декларации по указанным строкам следует проставлять прочерки. По строке 120 данного раздела отражается сумма налога, исчисленная за фактически забранный, объем воды по водному налогу и лицензии, указанных по строкам 025 и 030.
Порядок заполнения декларации по акцизам
Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ «О внесении изменений и дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлен новый порядок исчисления и уплаты акциза по прямогонному бензину, бензолу, параксилолу, ортоксилолу, авиационному керосину и природному газу.
До утверждения новой декларации следует применять форму, утверждённую приказом ФНС России от 14.06.2011 № ММВ-7-3/369, используя справочники кодов видов подакцизных товаров с учётом дополнений, указанных в Приложении 1 и руководствуясь «Временными рекомендациями», согласно Приложения 2 к письму ФНС России от 30.12.2014 № ГД-4-3/27262@.
Указанная позиция согласована Министерством финансов Российской Федерации письмом от 24.12.2014 № 03-07-15/66864.
Подробная информация об исчислении акциза доступна в Интернет – сервисе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами» на сайте www.nalog.ru.
Порядок представления отчётности
В письме от 08.12.2014 № 03-02-07/2/62783 Минфин России дал разъяснения по вопросу представления организацией, ведущей общие дела простого товарищества, бухгалтерской (финансовой) отчётности простого товарищества.
В письме, в частности, сообщается, что лицо, ведущее учёт общего имущества товарищей, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, обязано сообщать участникам товарищества сведения на 1-е число каждого месяца соответствующего отчётного периода:
об остаточной стоимости имущества;
о доле каждого участника в общем имуществе товарищей;
иные сведения, сообщение которых предусмотрено статьёй 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Указанная позиция доведена до налоговых органов письмом ФНС России от 30.12.2014 № ГД-4-3/27197@. Ознакомиться с полным содержанием письма можно в Интернет – сервисе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами» на сайте www.nalog.ru.
Вопросы применения ЕНВД
В письме от 12.12.2014 № 03-11-09/64113 Минфин России указал на неправомерность применения системы налогообложения в виде единого налога на вменный доход в отношении деятельности по предоставлению населению во временное пользование определённого рода автоматов, например, для уборки (помывки) автомобиля, чистки обуви, изготовления ксерокопий и фотографий и т.д.
По мнению Минфина России, до внесения соответствующих изменений в главу 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации, доходы от осуществления указанного вида деятельности должны облагаться в соответствии с иными режимами налогообложения.
Указанная позиция доведена до налоговых органов письмом ФНС России от 29.12.2014 № ГД-4-3/27126@. Информацию о порядке исчисления единого налога на вменённый доход можно получить в Интернет – сервисе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами» на сайте www.nalog.ru.
Порядок определения расходов
К деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении относится деятельность по поиску и оценке такого месторождения на участке недр, а также деятельность по разведке и промышленной разработке нового морского месторождения углеводородного сырья.
Расходы налогоплательщика при осуществлении данного вида деятельности определяются в соответствии со статьёй 299.4 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).
При этом расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены к деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении, учитываются при определении налоговой базы в соответствии с положениями статьи 275.2 Кодекса в доле, определяемой налогоплательщиком в соответствии с порядком распределения расходов. Указанный порядок устанавливается налогоплательщиком в учётной политике для целей налогообложения и подлежит применению в течение не менее пяти налоговых периодов.
Указанная позиция изложена в письме Минфина России от 25.12.2014 № 03-06-05-01/67422 и доведена до налоговых органов письмом ФНС России от 20.01.2015 № ГД-4-3/562@.
Ознакомиться с полным содержанием письма можно в Интернет-сервисе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами» на сайте www.nalog.ru.
ФНС разъяснила вопрос аккредитации филиалов
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 16.12.2014 № 1372 с 1 января 2015 года функции по аккредитации филиалов, представительств иностранных юридических лиц (за исключением представительств иностранных кредитных организаций) возложены на Федеральную налоговую службу.
Уполномоченным органом, осуществляющим аккредитацию указанных организаций, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации, определена Межрайонная ИФНС России № 47 по г. Москве.
В письме от 30.12.2014 № СВ-4-14/27321 ФНС России обращает внимание на необходимость прохождения филиалами и представительствами иностранных юридических лиц процедуры внесения сведений в реестр.
С 01.04.2015 года действие аккредитации филиалов, представительств иностранных юридических лиц, разрешений на открытие представительств иностранных юридических лиц (за исключением представительств иностранных кредитных организаций и представительств иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в области гражданской авиации), не выполнивших требований ст. 8 Федерального закона от 05.05.2014 № 106 – ФЗ, прекращается. Внесение сведений в реестр осуществляется бесплатно.
Подробная информация по вопросу аккредитации филиалов, представительств иностранных организаций доступна на сайте www.nalog.ru в разделе «Иные функции ФНС».
Порядок ведения книги продаж плательщиками НДС
В соответствии с пунктом 1 раздела 2 Правил, утверждённых постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137, плательщики налога на добавленную стоимость ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно – кассовой техники, бланков строгой отчётности при реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг населению).
В соответствии с п. 3 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимися налогоплательщиками НДС (освобождённым от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС), по письменному согласию сторон сделки счета – фактуры не составляются. В этом случае, по мнению ФНС России, изложенному в письме от 27.01.2015 № ЕД-4-15/1066@, в книге продаж могут быть зарегистрированы первичные учётные документы (например, бухгалтерская справка-расчёт), содержащие суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца.
Указанная позиция согласована с Министерством финансов Российской Федерации письмом от 22.01.2015 № 03-07-15/1704. Полный текст документа и информацию о порядке исчисления налога на добавленную стоимость можно получить в Интернет-сервисе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами» на сайте www.nalog.ru.
Основные признаки системы газоснабжения
В соответствии с п. 4 ст. 342.4 Налогового кодекса Российской Федерации при расчёте налога на добычу полезных ископаемых применяется коэффициент, характеризующий принадлежность участка недр к региональной системе газоснабжения. Указанный коэффициент принимает значение 0,1 в случае принадлежности участка недр, содержащего залежь углеводородного сырья, к региональной системе газоснабжения и 1 в случае принадлежности данного участка к Единой системе газоснабжения.
В письме от 19.11.2014 № 03-06-05-01/58794 Минфин России определил 3 основных признака региональной системы газоснабжения и сообщил о включении в региональные системы газоснабжения Норильской системы, расположенной в Таймырском АО, Якутской системы, расположенной в Республике Саха (Якутия), локальной системы о. Сахалин, Чукотской и Камчатской систем, а также системы, связывающей о. Сахалин и Хабаровский край.
Указанная позиция доведена до налоговых органов письмом ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/25301@.
Подробная информация об исчислении налога на добычу полезных ископаемых доступна в Интернет – сервисе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами» на сайте www.nalog.ru.
Разъяснён вопрос расчёта стоимости патента
В соответствии с п. 7 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) размер потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности устанавливается законами субъектов Российской Федерации. При этом максимальный его размер, установленный Кодексом, ежегодно индексируется на коэффициент – дефлятор.
По мнению Минфина России, изложенному в письме от 13.01.2015 № 03-11-09/69405, в случае если законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не был увеличен на коэффициент – дефлятор, налоговые органы не вправе самостоятельно индексировать его размер. В этом случае в соответствии с п. 9 ст. 346.43 Кодекса применяется размер потенциально возможного годового дохода, установленный на прошедший налоговый период.
Указанная позиция доведена до налоговых органов письмом ФНС России от 16.01.2015 № ГД-4-3/261@, подробнее ознакомиться с которым можно в Интернет - сервисе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами» на сайте www.nalog.ru.
Порядок представления декларации
ФНС России рекомендует налогоплательщикам представлять декларацию по налогу на прибыль организаций за 2014 год по новой форме (формату), утверждённой приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@. Территориальным налоговым органам поручено обеспечить приём указанных деклараций как по форме (формату), утверждённой вышеуказанным приказом, так и по форме (формату), утверждённой приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@.
Данные разъяснения приведены в письме ФНС России от 05.02.2015 № ГД-4-3/1696@. Информацию о порядке исчисления налога на прибыль организаций можно получить в Интернет-сервисе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами» на сайте www.nalog.ru.
Форма заявления на получение патента
В соответствии со ст. 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации для применения патентной системы налогообложения и получения патента индивидуальный предприниматель представляет в налоговый орган по месту жительства заявление по форме, утверждённой федеральным органом исполнительной власти.
Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@ и доступна для скачивания в электронном сервисе «Налоговый калькулятор» на сайте www.nalog.ru.
Заявление представляется не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения или одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Подробная информация о применении патентной системы налогообложения доступна в Интернет – сервисе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами» на сайте www.nalog.ru.
Разъяснение исчисления налога на НДПИ
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 336 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) залежью углеводородного сырья признается объект учёта запасов одного из видов полезных ископаемых, указанных в п.п. 3 п. 2 ст. 337 Кодекса (за исключением попутного газа), в государственном балансе запасов полезных ископаемых на конкретном участке недр, в составе которого не выделены иные объекты учёта запасов.
При этом Кодексом не предусмотрено использование заключения государственной экспертизы запасов нефти, утверждённого федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в установленном порядке ведение государственного баланса запасов полезных ископаемых при применении коэффициента Кд, в целях толкования понятия залежь.
С учётом определения залежи углеводородного сырья, данного в статье 336 Кодекса, залежью является объект учёта запасов, расположенный на участке недр. При этом, по мнению ФНС России, часть залежи не может признаваться объектом учёта запасов.
Указанная позиция изложена в письме ФНС России от 14.01.2015 № ГД-4-3/170@ и подтверждена Минфином России в письме от 24.11.2014 № 03-06-05-01/59699.
Подробная информация по вопросу исчисления налога на добычу полезных ископаемых доступна на сайте в разделе «Иные функции ФНС».
Уважаемые налогоплательщики!
Налоговая служба проводит Дни открытых дверей для граждан, декларирующих доходы!
Мероприятие проводится во всех налоговых инспекциях России:
27 марта 2015 года с 09:00 до 20:00
28 марта 2015 года с 10:00 до 15:00
24 апреля 2015 года с 09:00 до 20:00
25 апреля 2015 года с 10:00 до 15:00
В ходе акции специалисты налоговой службы подробно расскажут о том, кто и когда обязан представить декларацию о доходах, как получить налоговые вычеты и воспользоваться Интернет -сервисами, а также ответят на другие ваши вопросы о налогах.
При наличии необходимых сведений и документов вы сможете прямо на месте подать декларацию о доходах, проверить наличие задолженности по имущественным налогам и получить квитанции для её погашения.
Каждый сможет подключиться к Интернет-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», чтобы с его помощью, не выходя из дома, заполнять налоговую декларацию, получать информацию о начисленных и уплаченных налоговых платежах, оплачивать налоги через Интернет без комиссии.
